形考任务一（20分）

试卷总分:100  得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.税收三性是指（ ）

A.广泛性、强制性、固定性

B.政策性、强制性、无偿性

C.无偿性、固定性、强制性

D.无偿性、自觉性、灵活性

2.税收筹划是在纳税人（ ）对相关事项的安排和规划

A.纳税义务发生之前

B.纳税义务发生之后

C.生产经营行为发生后

D.生产经营行为发生过程中

3.税收筹划的主体是（? ）

A.纳税人

B.征税对象

C.计税依据

D.税务机关

4.以下选项中，属于纳税人的有（ ）

A.代扣代缴义务人

B.代收代缴义务人

C.居民企业

D.外国人和无国籍人

5.税收筹划的目标是（ ）

A.税负最小化

B.成本最小化

C.企业利润最大化

D.企业价值最大化

6.下列说法不正确的是（ ）

A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则

B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人

C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人

D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人

7.下列情况是非居民企业的是（ ）

A.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的

B.在中国境内成立的企业

C.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

D.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

8.对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（ ）

A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

B.享受所在国为新设公司提供的免税期

C.享受所在国其他税收优惠政策

D.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

9.我国实行法人所得税制度，（ ）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润

A.母公司

B.子公司

C.总公司

D.分公司

10.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）

A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

B.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

D.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

二、多选题（5道，共30分）

11.递延纳税筹划法是（ ）

A.推迟纳税义务发生时间

B.获取了货币时间价值的相对收益

C.企业没有减少税款的缴纳

D.企业减少了税款的缴纳

12.税收优惠主要形式包含（ ）

A.免税

B.减税

C.税收扣除

D.税收抵免

13.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有（　　）。

A.子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务

B.分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的 “合并报表”

C.分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税

D.子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务

14.下列说法正确的是 （ ）

A.分公司与总公司汇总缴纳企业所得税

B.子公司单独缴纳企业所得税

C.子公司与母公司汇总缴纳企业所得税

D.分公司单独缴纳企业所得税

15.企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）

A.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处

B.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处

C.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处

D.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处

三、判断题（10道，共30分）

16.避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神

17.递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的

18.企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化

19.税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划

20.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分

21.小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。（）

22.在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（ ）

23.假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（ ）

24.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。

25.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（ ）

形考任务二（20分）

试卷总分:100  得分:90

一、单选题（10道，共40分）

3.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（ ）

A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

B.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

D.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额

2.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是 （ ）

A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此

B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品

C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品

D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的

1.下列情况是非居民企业的是（ ）

A.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的

B.在中国境内成立的企业

C.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业

D.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

4.（ ）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担

A..母公司

B.子公司

C..总公司

D.分公司

5.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

6.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（ ）

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。

B.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

7.某国有企业20×7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。20×8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20×8年就该转让收入应缴纳企业所得税（ ）万元

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

8.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（ ）

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税

10.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是 （ ）

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

C.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补

D.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

9.下列企业适用15%企业所得税税率的是（ ）。

A.小型微利企业

B.国家需要重点扶持的高新技术企业

C.在中国境内设立场所的非居民企业

D.在中国境内未设立场所的非居民企业

二、多选题（5道，共30分）

11.非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有 （ ）

A.经国务院批准的其他所得

B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C.在境内提供咨询服务取得的收入

D.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

12.下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有 （ ）

A.独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业

B.企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素

C.设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制

D.分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

13.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（ ）

A.利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C.利息以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

14.关于研发费用加计扣除的说法，正确的有 （ ）

A.企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除

C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用

15.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（　）

A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除

C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除

D.无形资产的摊销年限不得低于5年

三、判断题（10道，共30分）

16.一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（ ）

17.如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（　　）

18.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用 税率为25%

19.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。

20.分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。 （ ）

22.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。 （ ）

22.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。( )

23.纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。 （ ）

21.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。 （ ）

25.提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。 ( )

形考任务三（20分）

试卷总分:100  得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从税收筹划角度来说，会形成（）结果。

A.长远来看减轻了企业所得税税负

B.长远来看加重了企业所得税税负

C.丧失了货币时间价值

D.获得了货币时间价值

2.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）

A.采用折扣销售方式销售商品的，销售额与折扣额在同一张发票“金额”栏内分别注明的，按照扣除折扣后的金额确定

B.采用成套产品销售方式商品，按销售收入从低适用税率确认对应税额

C.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

D.采用销售折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

3.20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元

A.200

B.85

C.340

D.0

4.如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现（ ）。

A.时间性差异

B.永久性差异

C.会同时出现时间性差异和永久性差异

D.不会出现时间性差异和永久性差异

5.企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货款，从纳税筹划的角度，建议采用（）结算方式。

A.委托收款方式

B.分期收款方式

C.托收承付方式

D.直接收款方式

6.个人所得税法规定，累计预扣预缴法中的累计减除费用，按照每月（ ）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

A.3500元

B.2000元

C.1000元

D.5000元

7.在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（ ）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

8.在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（ ）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

9.下列情况可以达到递延缴纳个人所得税的筹划目标的有（）

A.个人在总公司取得工资薪金，在子公司取得劳务报酬

B.企事业单位根据国家有关规定为本单位任职员工缴付年金

C.企业为员工提供免费住房、免费午餐

D.某董事在公司股价较低时行使股票期权

10.新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（ ）计算

A..7

B..3

C..2

D.1

二、多选题（5道，共30分）

11.个人所得税的纳税人包括（ ）

A.中国公民

B.个体工商业户

C.个人独资企业、合伙企业投资者

D.在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞

12.个人所得税中所指的经营所得包括：（）

A.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得

B.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得

C.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得

D.个人从事其他生产、经营活动取得的所得

13.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（ ）。

A.在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化

B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益

C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划

D.现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力

14.一般情况下，对固定资产折旧的处理，企业可通过以下（）方式获得货币时间价值。

A.选择税法规定的最低年限折旧

B.选择税法规定的最高年限折旧

C.采用直线法计提折旧

D.采用加速法计提折旧

15.下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

B.企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

三、判断题（10道，共30分）

16.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（）

17.从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的15%的部分，准予据实扣除。（）

18.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（）

19.企业应与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同，除委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（）

20.对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过6个月的，可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。（）

21.纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。（）

22.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（）

23.个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。（）

24.关于专项附加扣除费用，纳税人在确定完具体的分摊方式和额度后，在一个纳税年度内还可以向税务机关申请变更。（）

25.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满90天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。（）

形考任务四（20分）

试卷总分:100  得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。

A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

2.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（ ）万元

A.340

B.170

C.153

D.400

3.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额

A.50%

B.75%

C.85%

D.60%

4.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（ ）

A.0

B.200

C.100

D.300

5.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）

A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失

D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

6.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（ ），减轻税负

A.加大企业经营规模

B.加大转让定价规模

C.加大股权融资比重

D.加大债权融资比重

7.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（ ）。

A.出口货物到国际避税地

B.在国际避税地设立子公司

C.把财产转移到国际避税地

D.与国际避税地税务部门沟通

8.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）

A.中国税法

B.OECD税法

C.联合国税法

D.东道国的税法

9.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立

A.分公司

B.子公司

C.代表处

D.代理人

10.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（ ）

A.在多个国家或一个国家设立分支机构

B.避免在多个国家或一个国家设立分支机构

C.在多个国家或一个国家形成常设机构

D.避免在多个国家或一个国家形成常设机构

二、多选题（5道，共30分）

11.跨国企业可以利用国际避税地（ ）。

A.规避较高的预提税税率

B.降低纳税调整风险

C.降低间接转让财产的税负

D.混合海外各子公司的利润

12.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）

A.资金控制

B.特许权控制

C.经营控制

D.亲属关系

13.转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（ ）

A.转让货物

B.提供劳务

C.资金融通

D.成本分摊

14.企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（ ）

A.将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体

B.将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负

C.使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体

D.增加一道流通环节

15.企业兼并需要筹措大量的资金，从纳税筹划的角度来选择其融资方式时，可考虑以下（ ）方面

A.股权融资没有到期日，没有固定的资金流压力

B.股权融资股息必须在税后列支

C.债权融资比较便捷、快速，可以更快地筹到资金

D.债权融资利息允许在税前列支，会产生利息抵税效应

三、判断题（10道，共30分）

16.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。 ( )

17.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）

18.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）

19.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( )

20.从纳税筹划的角度而言，兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并方式。（ ）

21.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）

22.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。

23.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。 （ ）

24.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。 （ ）

25.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）