浙江开放大学2024年秋学期《内部控制》形成性作业+期终作业【标准答案】

2024-11-13 Hits

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形成性作业一

（一）单项选择题

1．内部控制结构阶段又称三要素阶段，其中不包括（）要素。

A．控制环境 B．风险评估 C．会计系统 D．控制程序

2．COSO 著名的《内部控制——整合框架》是在（）发布的，该报告是内部控制发展历

程中的一座重要里程碑。

A．20 世纪 80 年代 B．1992 年 C．2002 年 D．2004 年

3．（）是指主体对所确认的风险采取必要的措施，以保证其目标得以实现的政策和程序。

A．控制环境 B．风险评估 C．控制活动 D．信息与沟通

4．代表了成熟阶段的研究成果，堪称内部控制发展史上的里程碑的是（）。A．美国注册会计师协会的《企业准则公告第 55 号》B．英国《综合守则》

C．COSO 委员会的《内部控制一整合框架》

D．特恩布尔委员会的特恩布尔报告

5．内部控制的现实意义不包括（）。

A．实施内部控制有助于提升企业管理水平

B．实施内部控制有助于降低企业的经营成本

C．实施内部控制有助于提高企业的风险防御能力

D．实施内部控制有助于维护社会公众的利益

6．关于企业内部控制应用指引，下列说法错误的是（）。

A．内部控制应用指引由三大类组成，即内部环境类指引、控制业务类指引、控制手段类指引

B．内部环境是企业实施内部控制的基础，包括人力资源、社会责任和企业文化等

C．控制业务类应用指引是对各项具体业务活动实施的控制，此类指引包括资金活动、采购业务、资产管理

D．控制手段类应用指引偏重于“工具”性质，往往涉及企业整体业务或管理，此类指引包括担保业务、业务外包

7．基于我国内部控制法规的发展，下列说法不正确的是（）。

A．1985 年《会计法》对会计稽核所作出的规定，是我国首次在法律文件上对内部牵制提出的明确要求

B．2001 年 1 月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度

C．2005 年 10 月，国务院批转了证监会发布的《关于提高上市公司质量意见》，要求上市公司对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估

D．2010 年出台的应用指引、评价指引和审计指引要求在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司于 2011 年 1 月 1 日起施行

8．下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（）。

A．内部控制是一个不断发展、完善的过程，随着企业经营管理的新情况适时改进

B．内部控制由组织中各个阶层的人员共同实施

C．内部控制从形式上表现为一套相互监督、相互制约、彼此联系的控制方法、措施和

程序

D．制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功

9. 内部控制的基本概念是从早期（

）思想的基础上逐步发展起来的。

A. 科学管理

B.内部牵制

C.内部审计

D.管理控制

10. 建立健全和有效实施内部控制是（

）的责任。

A. 董事会

B.高级管理层

C.注册会计师

D.内审部门

11．以下不属于销售与发货控制要点的是（）。

A．销售计划管理

B．客户选择

C．销售合同订立

D．组织销售

12．缺乏对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式选择不当，忽视投保等，造成采购物

资损失或无法保证供应这是（）环节的主要控制风险。

A．订立采购合同活动 B．确定采购方式和采购价格

C．管理供应过程 D．验收

13．关于存货控制目标的表述，以下正确的是（

）。

A.保证合理经济地购入存货。

B.保护存货的安全和完整

C.确保存货库存量实现零库存。

D.加速存货资金周转，提高存货资金效益

14．以下不属于成本费用控制方法的是。（）

A. 标准成本法控制方法

B.定额成本法控制方法

C. 责任成本法控制方法 D.变动成本控制方法

15．明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些

资源的计划是（）。

A．资本预算 B．财务预算 C．经营预算 D．全面预算

16．在预算控制中作为最高预算管理组织是（）。

A．公司党政联席会议 B．预算管理委员会 C．预算责任单位 D．预算执行组织

17．在固定资产管理的业务流程中，可能出现固定资产抵押制度不完善风险的环节是（）。

A．资产投保 B．更新改造 C．抵押、质押 D．登记造册

18．项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策四个环节是工程项目阶段中的（）。A．工程设计和造价阶段

B．工程项目决策阶段

C．工程建设阶段

D．工程招标阶段

19．资金活动中的对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资等具体属于（）。

A．投资活动 B．营运活动 C．筹资活动 D．经营活动

20．关于担保业务控制，下列说法中不正确的是（）。

A．为了节省成本，调查评估人员与担保业务审批人员可以由一人担任

（二）多项选择题

1．有关内部控制的历史演进，下列说法正确的是（）。

A．内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制、内部控制结构、内部控制整合框架等四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势

B．内部控制的第二阶段为内部控制系统阶段，该阶段将内部控制一分为二，由此内部控制进入“制度二分法”或“二要素”阶段

C．1992 年 9 月，COSO 发布了著名的《内部控制----整合框架》提出了一个概念、三个

目标和五个要素

D．《企业风险管理——整合框架》晚于《内部控制——整合框架》产生。目前已经替代了后者

E．风险管理整合框架阶段的显著变化是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识

2．下列属于内部控制整合框架构成要素的是（）。

A．控制环境 B．风险评估

C．控制活动 D．信息与沟通 E．监控

3．下列属于内部控制整合框架中提出的目标是（）。

A．战略目标 B．经营目标

C．报告目标 D．合规目标 E．发展目标

4．我国内部控制法规的发展所经历的阶段有（）。

A．我国内部控制法规的起步阶段

B．改革开放内部控制的发展阶段

C．亚洲金融危机影响下我国内部控制法规的发展

D．SOX 法案推动下的我国内部控制法规建设

E．金融危机和后危机时代我国内部控制法规的完善

5．关于我国内部控制法规发展和完善正确的说法是（）。

A．2001 年 1 月，证监会发布了《证券公司内部控制指引》，要求所有的证券公司建立和完善内部控制机制和内部控制制度

B．2001 年 6 月，财政部发布了《内部会计控制——基本规范（试行）》，并相继发布了一系列试行规范，这些规定明确了单位建立和完善内部会计控制体系的基本框架和要求C．2006 年 6 月，上交所发布了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》，同年 9 月，

深交所发布了《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》，对上市公司保证企业内部控制制度的完整性、合理性和有效性进行了规定 2006 年 5 月，在《首次公开发行股票并上市管理办法》中规定：“发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告”

D．2008 年 5 月，财政部等 5 部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，并且鼓励非上市的大中型企业也执行基本规范

E．2010 年 4 月 15 日，财政部等 5 部委出台了《企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构》等 18 项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》

6．中国内部控制标准体系包括（）。

A．企业内部控制应用指引

B．企业内部控制评价指引

C．企业内部控制监督指引

D．企业内部控制基本规范

E．企业内部控制审计指引

7．2004 年 9 月，COSO 根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架，COSO 框架的构

成要素包括（）。

A．内部环境、目标设定

B．事项识别、风险评估

C．风险应对、控制活动

D．信息与沟通、监控

E．控制环境、监督

8. 下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（）。

A. 内部控制是一个过程

B. 内部控制是由企业的董事会和管理层实施的

C. 有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现

D. 内部控制的目标包括企业经营管理合法合规、企业利润最大化、财务报告真实完整

等

E. 内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为。

（三）简答题

1．请简述内部控制理论的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特点。

2．你毕业后被一家上市企业聘用。这家上市企业发展速度很快，但是你发现该企业的内部控制系统有待提高和完善。你应该如何从内部控制理论角度出发劝说你的经理意识到完善企业的内部控制体系的重要性?

（四）案例分析题

1.2011 年 3 月 15 日，据央视曝光，尽管双汇宣称“十八道检验、十八个放心”，但按照双汇公司的规定，十八道检验并不包括“瘦肉精”检测，尿检等检测程序也形同虚设。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”养殖的有毒生猪顺利卖到双汇集团旗下公司。该公司市场部负责产品质量投诉及媒体宣传的工作人员则向记者回应说，原料在入厂前都会经过官方检验，央视所曝的“瘦肉精”事件，公司正在进行调查核实。

与此同时，农业部第一时间责成河南、江苏农牧部门严肃查办，严格整改，切实加强监

管，并立即派出督察组赶赴河南督导查处工作。农业部还表示，将在彻查的基础上，责成有关地方和部门对相关责任人员进行严肃处理，并随后向社会公布结果。

受此影响，15 日下午，双汇旗下上市公司双汇发展跌停，并宣布停牌。17 日晚间，双汇集团再次发表公开声明：要求涉事子公司召回在市场上流通的产品，并在政府有关部门的监管下进行处理。据了解，截至 3 月 17 日，已经控制涉案人员 14 人，其中养猪场负责人 7 人、生猪经纪人 6 人、济源双汇采购员 1 人。对于双汇发展的投资者来说，不幸只是刚刚开始，复盘后的双汇发展更是连续两天跌停。

瞬时间，双汇被推到风口浪尖之上。作为国内规模最大的肉制品企业，“瘦肉精”事件令双汇声誉大受影响。继三鹿之后，又一国内重量级公司面临着空前的危机。

要求：请结合该案例，试分析内部控制对企业的重要性，并阐释内部控制的现实意义。

形成性作业二

（一）单项选择题

1．在固定资产管理的业务流程中，可能出现固定资产抵押制度不完善风险的环节是（）。

A．资产投保 B．更新改造 C．抵押、质押 D．登记造册

2．项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策四个环节是工程项目阶段中的（）。A．工程设计和造价阶段

B．工程项目决策阶段

C．工程建设阶段

D．工程招标阶段

3．资金活动中的对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资等具体属于（）。

A．投资活动 B．营运活动 C．筹资活动 D．经营活动

4．关于担保业务控制，下列说法中不正确的是（）。

A．为了节省成本，调查评估人员与担保业务审批人员可以由一人担任

B．调查评估是办理担保业务的第一步

C．规范担保合同记录、传递和保管，确保担保合同运转轨迹清晰完整、有案可查

D．担保合同的订立事关重大，应经总经理审批才可通过

5．以下不属于电算化会计信息系统软件控制方法的是（）。

A.程序审核 B.数据有效性测试

C. 设备故障记录和报告 D.设置处理日志

6、内部控制五要素中属于基础性要素的是（）。

A.控制环境 B.风险评估 C. 控制活动 D.监督

7.以下不属于“内部控制结构”阶段下的内控三要素的是（）。

A.控制环境 B.会计制度

C.信息与沟通 D.控制程序

8．企业出纳人员不得从事以下工作（）。

A.按国家相关规定和制度办理现金收付 B.按国家规定和制度进行银行结算

C.登记现金日记账和银行存款日记账 D. 保管会计档案

9.企业应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用银行结算账户，以下不是

银行结算账户的是（）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.基本建设资金账户 D.临时存款账户

10．以下是关于销售谈判的内部控制的说法正确的是（）。

A. 单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户谈判

B.谈判人员只能一人，不能两人以上

C.在订立销售合同时，谈判人员应当在场并签字

D．由企业的法律顾问签订合同。

11．下列不是一个好的供应商应具备条件的是（）。

A.公司生产能力强 B.公司技术水平高 C.公司的服务水平高 D.公司的规模大

（二）多项选择题

1．不相容职务通常包括（）。

A．授权 B．业务经办 C．会计记录 D．稽核检查 E．财产保

管

2．需要分离的不相容职务主要有（）。

A．业务执行与决策审批 B．业务执行与财产保管

C．可行性研究与决策审批 D．财产保管与会计记录 E．会计记录与业务执

行

3．授权审批控制中，授权的种类一般分为（）。

A．长期授权 B．短期授权 C．中期授权

D．常规授权

E．特别

授权

4．一般来说，进行盘点清查的资产范围包括（

A．库存现金 B．有价证券 C．固定资产

5．全面预算主要包括（）。

A．业务预算 B．资本预算 C．现金预算

）。

D．票据

D．财务预算

E．存货

E．年度预算

6．全面预算的实施主体一般包括( )。

A．决策机构 B．工作机构 C．监管部门 D．执行单位 E．控制机构

7．下列属于经营预算的是（）。

A．销售预算 B．现金收支预算 C．生产预算 D．研究与开发预算

E．采购预算

（三）简答题

1．何为不相容职务分离控制?一般情况下需要分离的不相容职务有哪些?

2．什么是预算控制?全面预算的作用有哪些?

3．简述货币资金不相容岗位分离的基本内容。

（四）案例分析题

1．某公司最高权力机关是董事会，指定财务部为预算管理机构。2010 年初董事会根据

上年度的生产经营状况，结合对未来各种因素的合理估计，制订当年的年度预算方案，并将内容详细的预算下发给内部各单位执行。到 2010 年 10 月，年度经营实际执行只完成了预计的一半。销售部门认为下半年属于销售淡季，全年任务肯定不能完成，因此向预算管理机构（财务部）提出调整经营预算。财务部认为，既然实际销售情况和预算相去甚远，预算不能发挥应有的作用，那么就将预算中销售收入调整为原来的 2／3。年末，预算管理机构向董事会报告，全面完成全年经营预算。

要求：从内部控制活动：的角度分析该公司在预算控制过程中存在哪些问题?应该采取哪些措施?

形成性作业三

一、单项选择题

1. 企业实施内部控制的基础是（）

A.控制环境 B.内部监督 C.控制活动

D.信息与沟通

2．下列控制活动中反映了内部牵制思想的是( )。

A．不相容职务分离控制 B．会计系统控制

C．授权审批控制 D．财产保护控制

3.关于货币资金内部控制的具体目标，以下说法不正确的是（）。

A.确保现金及银行存款收付合法、合理和正确

B.保证现金和银行存款的收益最优

C.确保现金和银行存款收付的适当和及时

D.确保现金和银行存款记录的真实可靠

4．以下不属于销售与发货控制要点的是（）。

A．销售计划管理 B．客户选择 C．销售合同订立 D．组织销售

5．缺乏对采购合同履行的跟踪管理，运输工具和方式选择不当，忽视投保等，造成采购物

资损失或无法保证供应这是（）环节的主要控制风险。A．订立采购合同活动 B．确定采购方式和采购价格C．管理供应过程 D．验收

6．关于存货控制目标的表述，以下正确的是（

）。

A.保证合理经济地购入存货。

B.保护存货的安全和完整

C.确保存货库存量实现零库存。

D.加速存货资金周转，提高存货资金效益

7．以下不属于成本费用控制方法的是。（）

A. 标准成本法控制方法

B.定额成本法控制方法

C. 责任成本法控制方法 D.变动成本控制方法

8．明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些

资源的计划是（）。

A．资本预算 B．财务预算 C．经营预算 D．全面预算

9．在预算控制中作为最高预算管理组织是（）。

A．公司党政联席会议 B．预算管理委员会 C．预算责任单位 D．预算执行组织

10．在固定资产管理的业务流程中，可能出现固定资产抵押制度不完善风险的环节是（）。

A．资产投保 B．更新改造 C．抵押、质押 D．登记造册

11．项目建议书的编制、可行性研究、项目评审和决策四个环节是工程项目阶段中的（）。A．工程设计和造价阶段

B．工程项目决策阶段

C．工程建设阶段

D．工程招标阶段

12．资金活动中的对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资等具体属于（）。

A．投资活动 B．营运活动 C．筹资活动 D．经营活动

13．关于担保业务控制，下列说法中不正确的是（）。

A．为了节省成本，调查评估人员与担保业务审批人员可以由一人担任

B．调查评估是办理担保业务的第一步

C．规范担保合同记录、传递和保管，确保担保合同运转轨迹清晰完整、有案可查

D．担保合同的订立事关重大，应经总经理审批才可通过

14．以下不属于电算化会计信息系统软件控制方法的是（）。

A.程序审核 B.数据有效性测试

C. 设备故障记录和报告 D.设置处理日志

15、内部控制五要素中属于基础性要素的是（）。

A.控制环境 B.风险评估 C. 控制活动 D.监督

16.以下不属于“内部控制结构”阶段下的内控三要素的是（）。

A.控制环境 B.会计制度

C.信息与沟通 D.控制程序

17．企业出纳人员不得从事以下工作（）。

A.按国家相关规定和制度办理现金收付 B.按国家规定和制度进行银行结算

C.登记现金日记账和银行存款日记账 D. 保管会计档案

18.企业应当按《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用银行结算账户，以下不

是银行结算账户的是（）。

A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.基本建设资金账户 D.临时存款账户

19．以下是关于销售谈判的内部控制的说法正确的是（）。

A. 单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户谈判

B.谈判人员只能一人，不能两人以上

C.在订立销售合同时，谈判人员应当在场并签字

D．由企业的法律顾问签订合同。

(二)简答题

1.简述付款业务程序控制主要包括哪些内容。

2．何为合同控制?它的主要控制措施包括哪些?

（四）案例分析题

1．某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。

要求：

（1）从内部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。

（2）针对发现的问题，提出改进措施。

(2)针对发现的问题，提出改进措施。

形成性作业四

（一）单项选择题

1．在对固定资产权限的划分中，以下正确的是( ）。

A.审核预算外资本性支出是主管部门的权限

B.审核批准在建工程预算、审查工程决算并及时进行相应的账务处理是主管部门权限

C.提出资本性支出申请是使用部门的权限

D.对购置和建造完工的资产进行验收是主管部门权限

2．关于企业对外投资活动的职责分工与授权批准措施，下列不正确的是（）。

A.建立岗位责任制 B.投资活动执行人员记录相关投资的会计科目

C.配备合格的业务人员 D.建立投资授权和审核批准制度

3．在筹资业务中，一项完整的筹资经两个或两个以上的职务分别完成，这项控制措施符合

以下哪个控制原则（）。

A.相互牵制原则 B.审慎独立原则

C.协调配合原则 D.程式定位原则

4．下列担保业务的不相容岗位分工的说法中不正确的是（）。

A. 担保业务的评估与审批分离 B. 担保业务的审批与执行分离

C. 担保业务的执行和核对分离 D. 担保业务的执行和管理分离

5．下列关于电算化会计信息系统的操作控制措施的表述中，不正确的是（）。

A.制订操作计划 B.制订机房守则C.确定授权文件的控制标准 D.建立职务定期换岗制度6.内部控制发展的第一阶段是（）。A.内部牵制阶段 B.内部控制牵制阶段C.内部控制结构阶段 D.内部控制整体框架阶段

7.通常内部牵制可以按内部牵制机制进行分类，以下不是按内部牵制机能执行分类的是

（）。

A.实物牵制 B.机构牵制

C.人员牵制 D.体制牵制

8、以下不属于货币资金的是（）。

A.现金 B.应收账款 C.银行存款 D.其它货币资金

9.办理货币支付业务程序的第一步是（）。

A.支付审批 B.支付办理 C.支付申请 D.支付办理

10．负责登记银行存款日记账的人员是（）。

A.会计 B.财务经理 C.财务主管 D.出纳人员

11．以下不属于信用政策内容的是（）。

A.信用期间 B.信用标准 C.销售折扣政策 D.现金折扣政策

12．特殊服务项目的购进，一般由（）进行审批。（）

A.采购经理 B.投资经理 C.公司副总 D.公司最高负责人

13．下列控制措施中属于不相容岗位分离控制的是（）。

A．调查评估人员与担保业务审批人员应当分离，调查评估结果应出具书面报告B．接受销售订单、收款应与发货职能相互分离

C．指定专人定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项D．明确相关部门和岗位的职责权限，做到项目实施与价款支付等不相容职务相互分离

14．以下不属于存货计价方法的是（）。

A.具体辨认法 B.集体会议订价法 C.先进先出法 D.平均成本法

15．划分责任中心，明确责任目标属于成本控制的下列哪种？（）。

A.事前预算控制 B.事中激励控制 C.事中核算控制 D.事后分析控制

16．负责审查预算草案、预算调整草案及预算执行情况报告，组织预算考核与监督的预算管

理组织是( ）。

A.公司党政联席会议 B.预算责任单位 C.预算管理委员会 D.公司总经理

17．通常，项目决策控制中对工程项目进行国民经济效益分析和社会效益分析在以下哪环节

进行? （）。

A.工程项目投资机会研究 B.项目建议书 C.项目可行性研究 D.工程项目评估与决策

18．以下说法不正确的是（）。A.固定资产采购过程应当规范、透明B.一般资产采购应当由采购部门确定供应商C.对于重大固定资产的采购，应当采用招标方式进行D.固定资产采购由采购部门提出请购与审批

（二）简答题

1.简述对外投资处置程序的控制包括哪些内容。

2. 简述销售与收款控制主要业务环节有哪些。

3. 简述筹资业务是如何进行岗位分工。

（三）案例分析题

浙江永联民爆器材有限公司永进分公司(简称“永进公司”)是一家以从事民爆产品为主的国有控股公司的下属分公司。永进公司凭借其完善的内部控制制度成为永联公司最大的分公司，在销售业绩方面遥遥领先。通过不断探索和实践，公司在销售业务内部控制建设和执行方面，逐步形成了一套适合本公司经营特点的执行体系。

(1)销售风险分析

永进公司系高危民爆产品生产企业，国家对该行业的销售管理非常严格。公司结合民爆行业特点，总结出销售环节主要存在的风险如下：

①销售政策和策略不当，市场预测不准确，造成销售不畅。②销售后继服务管理不当，造成客户流失。③客户信用管理不到位，结算方式选择不当，应收账款回收不力，导致销售款项不能收

回或遭受欺诈。

④销售运输安全管理不到位，导致企业利益受损。

(2)永进公司销售业务控制执行

①市场调研与销售计划制订

公司十分重视市场前期的调研，按照形势需要调查客户合法资质、市场寻求量等相关情况；并召开各地区用户座谈会，及时了解市场信息、需求情况，并在此基础上进行市场预测，结合客户订单情况科学地制订销售年度、月度销售计划。同时，公司也针对销售计划的制订过程规范了决策审批程序，彻底避免“拍脑门”、“一言堂”等违规现象的出现。

②客户信用管理

公司专门建立了客户信用管理机构，并配备了业务能力强、经验丰富的专业人员。公司十分重视客户信用的调查和管理，制定了严格的《客户信用管理制度》。公司不定期地派遣业务员对一些比较大的客户进行深入跟踪调查，并初步建立了客户信用档案。同时，该机构与收款部门合作，对所有与公司有业务往来的客户的还款情况、赊账记录进行存档、分析，并对其进行评价，以便于将来的收款管理和客户信用调查。

③合同订立的谈判工作

通过前期调研，公司对调查档案进行分析，初步决定与认为有合作可能的客户进行接触、洽谈、磋商，对公司产品的价格、信用政策、发货和结算方式等相关内容进行交流，通过谈判达成一致意见，订立销售合同。公司制定了严格的《合同管理制度》，从而从法律角度保障了交易的顺利进行，为以后债权的收回提供了法律依据，降低了坏账风险。对于炸药产品销售合同，由于其产品的特殊性，须由经办人及其部门、分管领导审核后，由总经理审批才可办理，由于涉及财务方面问题的合同风险，因此财务部门也必须参与合同的审核。

④发货过程管理

公司规定发货部门应当对发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的内容组织发货；建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，并建立追责制；以运输合同的形式明确运输方式、相关责任、保险等内容，确保货物的安全发运，并由客户验收确认。

⑤收款环节的相关控制

A.赊销管理

永进公司每年都会根据全年的销量及客户情况，核定月赊销量。销售人员根据对客户的日常走访和调查情况，针对每个客户制定赊销额度，将一般客户控制在额度内，由经办人员办理，分管领导审批；对于特殊客户赊销产品，必须由部门提出申请，经分管领导审核、总经理审批后才可以赊销。

B．收款管理

企业对所有新客户都要进行调查，建立客户信息档案，特别是对新开发的客户，建立严格的信用保证金制度，超过保证金后一律不予发货，将收账风险控制在可控范围之内。为了保证及时收款，财务部每月 4 次将收款情况通过公司的办公自动化(OA)系统，向相关的销售人员公布，对于欠款金额较大的随时提出，督促销售部门及时催收。每个季度财务部门都将应收款明细交给销售部门相关经办人员，由经办人及时与各个单位对账及催收。

要求：运用内部控制有关知识，分析永进公司都对销售业务的哪些关键风险点进行了识别和控制?

开放教育会计学本科《内部控制》期终作业

题号

一

二

三

总分

得分

一、选择题（每小题 2 分，共 30 分）

1．2002 年美国国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》第 404 条款（SOX404）及相关规则

采用的是（）。

A．内部控制体系 B．内部控制结构

C．内部控制整合框架 D．企业风险管理整合框架

2．相对《内部控制——整合框架》，ERM 框架的创新之处不包括（）。

A．新提出了一个更具管理意义和管理层次的战略管理目标，同时还扩大了报告的范畴

B．新增加了目标制定、风险识别和风险应对三个管理要素

C．提出了两个新概念——风险偏好和风险容忍度

D．提出了风险评估概念

3．内部控制是一种全程控制，从时间顺序上来看不包括（）。

A．事前控制

B．制度设计、制度执行与监督评价

C．事中控制

D．事后控制

4．在下列内部控制目标中，属于企业获利的基础，同时也是持续经营基础的是（）。A．资产安全目标

B．经营目标

C．合规目标

D．战略目标

5．分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使

决策、计划、执行、监督、评价的权利并承担相应的义务，是保证业务顺利开展的支撑平台，

这指的是企业（）。

A．内部机构 B．治理结构 C．管理机构 D．董事会

6．国有独资企业的合并、分立、解散、增加或者减少注册资本和发行公司债券，有决定权

的是（）。

A．股东大会 B．董事会 C．总经理 D．国有资产监督管理机构

7．下列指标中，属于成长性业绩目标的是（）。

A．资本利润率 B．销售利润率 C．利润增长率 D．成本降低率

8．下列各项中，属于资产保护目标的是（）。

A．保护资产的完整性

B．实现利润的最大化

C．执行控制完成

D．执行授权批准制度

9．明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些

资源的计划是（）。

A．资本预算 B．财务预算 C．经营预算 D．全面预算

10．在预算控制中作为最高预算控制主体的是（）。

A．董事会 B．预算管理委员会 C．预算管理工作机构 D．预算责任中心

11．内部报告指标体系的设计，最重要的依据是（）。

A．社会公众的需求

B．企业内部报告使用者的需求

C．企业的外部环境

D．企业财务状况

12．关于内部报告的传递过程，下列说法正确的是（）。A．内部报告的传递过程需有严密流程和安全的渠道B．内部报告的传递过程要有公众监督C．内部报告的传递要公开透明D．内部报告的传递不需要设置专门的保密措施

13．对识别并实施关键控制所需的相关信息质量的要求不包括（）

A．相关性

B．可靠性

C．充分性

D．适当性

14．对内部控制无效性理解错误的是（）。A．内部控制政策和措施有与法律法规相抵触的地方B．内部控制制度设计不够完整合理C．在企业生产过程中没有得到有效的贯彻执行D．因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施

15．下面关于日常监督和专项监督的关系的表述，错误的是（）。

A．日常监督是专项监督的基础

B．专项监督是日常监督的有效补充

C．日常监督有效性高时，可以不设置专项监督

D．如果发现某些专项监督活动需要经常性地开展，那么企业有必要将其纳入日常监督中

二、简答题（每小题 10 分，共 40 分）

1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系

2．社会责任作为企业需要履行的义务，有很多人认为既然企业的目标是获得更大的利润，而履行社会义务会导致企业经济利益流出，企业不应该负担这项义务。还有人认为履行社会责任从长远来看会提高企业经济利益。你认为这两种观点哪种正确并说明理由?

3．何为运营分析控制? 它的具体分析方法有几种?

4. 内部信息传递时，编制及审核内部报告环节的主要风险有哪些?有什么相应的控制措施?

三、案例题（每小题 15 分，共 30 分）

1、2020 年 4 月开始，三泰集团内部审计部联合管理咨询公司组成内部控制项目组（以下简称项目组），依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统》等有关规定，对三泰集团控股的三泰公司信息系统内部控制进行设计。

项目启动前，三泰集团整体规划不健全，有规划的部分也存在不少不合理之处，这是企业形成信息孤岛的一个隐患，有可能会使企业因重复建设而导致资源浪费。三泰当前所使用的系统授权管理不当，不符合内部控制要求，可能导致无法利用信息技术实施有效控制。而且系统运行维护和安全措施不到位，信息泄露或毁损现象时有发生，导致系统无法正常运行。

项目组对识别出来的风险点认真分析和评估后，确定新的信息系统在以下几个方面尤为关注：一是职责分工、权限范围和审批程序明确规范，机构设置和人员配备科学合理，重大信息系统开发与使用事项审批程序；二是信息系统开发、变更和维护流程；三是访问安全制度，操作权限、信息使用、信息管理制度的有效性，硬件管理和审批程序的合理性。

要求：根据材料，总结出三泰集团信息系统内部控制的风险点和关键控制点，并尝试提出一些相应的控制措施。

2、2008 年 9 月 15 日上午 10 点，拥有 158 年历史的美国第四大投资银行——雷曼兄弟公司向法院申请破产保护，消息瞬间传遍地球的各个角落。

令人匪夷所思的是，在如此明朗的情况下，德国国家发展银行（KFW）于当日 10 点 10 分，居然按照外汇掉期协议的交易，通过计算机自动付款系统，向雷曼兄弟公司即将冻结的银行账户转入了 3 亿欧元。毫无疑问，3 亿欧元将是肉包子打狗有去无回。

转账风波曝光后，德国社会舆论哗然。销量最大的《图片报》在 9 月 18 日头版的标题中，指责德国国家发展银行是迄今为止“德国最愚蠢的银行”。

以下是法律事务所调查员向国会和财政部递交的一份调查报告中的记载，它可以告诉我们在短暂而又关键的 10 分钟内，德国国家发展银行有关部门的人员都是怎么想，又是怎么做的。

首席执行官乌尔里奇·施罗德：我知道今天要按照协议约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事会讨论决定。

董事长保鲁斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时做出正确的决策。

董事长秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估报告，可那里总是占线，我想

还是隔一会再打吧。

国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人听音乐会，我得提前打电话预定门

票。

国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事，没时间去关心雷曼兄弟公司的消息。