安徽开放大学2025年春学期《纳税筹划》形考任务【标准答案】

2025-04-15 Hits

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形考任务一（20分）

试卷总分:100 得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.（）是税收筹划的前提和基础

A.安全性

B.合法性

C.动态性

D.系统性

2.以下选项中，不属于累进税率形式的是（）

A.全额累进税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

3.税收筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（? ）

A.违法性

B.可行性

C.前瞻性

D.合法性

4.以下选项中，属于纳税人的有（）

A.代扣代缴义务人

B.代收代缴义务人

C.居民企业

D.外国人和无国籍人

5.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（）

A.所有权

B.政治权力

C.行政权力

D.财产权利

6.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）

A.公司制企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.个体工商户

7.对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）

A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

B.享受所在国为新设公司提供的免税期

C.享受所在国其他税收优惠政策

D.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

8.（）与总公司是同一法人实体，不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任，其民事责任由总公司承担

A..母公司

B.子公司

C..总公司

D.分公司

9.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润

A.母公司

B.子公司

C.总公司

D.分公司

10.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

二、多选题（5道，共30分）

11.关于间接抵免，下列选项正确的是（）

A.适用于跨国母子公司之间的税收抵免

B.我国允许间接抵免

C.我国不允许间接抵免

D.间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理

12.税收优惠主要形式包含（）

A.免税

B.减税

C.税收扣除

D.税收抵免

13.我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定

A.登记注册地标准

B.实际管理机构地标准

C.国际标准

D.户籍标准

14.依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类

A.公司制企业

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.合资企业

15.下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（）

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

C.虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

D.在中国境内设立机构、场所的居民企业

三、判断题（10道，共30分）

16.代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务

17.企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化

18.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分

19.根据我国税法规定, 居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税

20.自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚

21.子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）

22.总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（）

23.分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。（）

24.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（）

25.一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（）

形考任务二（20分）

试卷总分:100 得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.下列说法不正确的是（）

A.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则

B.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人

C.合伙企业不属于企业所得税的纳税人

D.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人

2.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）

A.合伙企业

B.普通合伙企业

C.有限合伙企业

D.股份有限合伙企业

3.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（）

A.公司制企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.个体工商户

4.对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）

A.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务

B.享受所在国为新设公司提供的免税期

C.享受所在国其他税收优惠政策

D.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务

5.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

6.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。

A.小型微利企业

B.国家需要重点扶持的高新技术企业

C.在中国境内设立场所的非居民企业

D.在中国境内未设立场所的非居民企业

7.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）

A.增值税对单位和个人规定了起征点

B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围

C.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报

D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税

8.某国有企业20×7年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。20×8年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业20×8年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元

A.75

B.12.5

C.87.5

D.15.25

9.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）

A.油料作物的种植

B.糖料作物的种植

C.麻类作物的种植

D.香料作物的种植

10.以下属于“免税收入”的是（）

A.财政拨款

B.行政事业性收费

C.政府性基金

D.国债利息收入

二、多选题（5道，共30分）

11.企业选择分支机构时，下列说法正确的是（）

A.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处

B.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处

C.下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处

D.下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处

12.由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务

A.母公司

B.总公司

C.分公司

D.子公司

13.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）

A.非金融企业向金融企业借款的利息支出

B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出

C.金融企业的各项存款利息支出

D.金融企业的同业拆借利息支出

14.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（）

A.利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

C.利息以收入全额为应纳税所得额

D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额

15.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例

A.营业收入

B.经营利润

C.资产总额

D.职工薪酬

三、判断题（10道，共30分）

16.一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（）

17.在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（　　）

18.小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。（）

19.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（　　）

20.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用税率为25%

21.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。（）

22.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（）

23.如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（）

24.现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（）

25.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。（）

形考任务三（20分）

试卷总分:100 得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）

A.采用折扣销售方式销售商品的，销售额与折扣额在同一张发票“金额”栏内分别注明的，按照扣除折扣后的金额确定

B.采用成套产品销售方式商品，按销售收入从低适用税率确认对应税额

C.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定

D.采用销售折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定

2.企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从税收筹划角度来说，会形成（）结果。

A.长远来看减轻了企业所得税税负

B.长远来看加重了企业所得税税负

C.丧失了货币时间价值

D.获得了货币时间价值

3.根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）。

A.行政罚款

B.被没收的财物

C.非广告性质的赞助支出

D.经审批的流动资产盘亏损失

4.下列关于借款费用的说法不正确的是（）

A.借款费用首先应该看其是否需要资本化

B.符合资本化条件的，应计入相关资产成本

C.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除

D.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本

5.20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元

A.200

B.85

C.340

D.0

6.在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

7.在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）

A.基本减除费用

B.专项扣除费用

C.专项附加扣除费用

D.其他扣除费用

8.关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.500元

9.新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（）计算

A..7

B..3

C..2

D.1

10.关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除

A.1000元

B.2000元

C.3000元

D.500元

二、多选题（5道，共30分）

11.个人所得税的纳税人包括（）

A.中国公民

B.个体工商业户

C.个人独资企业、合伙企业投资者

D.在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞

12.“五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（）

A.生育保险

B.工伤保险

C.商业保险

D.基本医疗保险

13.下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

B.企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除

D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

14.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（）。

A.在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化

B.企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益

C.由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划

D.现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力

15.一般情况下，对固定资产折旧的处理，企业可通过以下（）方式获得货币时间价值。

A.选择税法规定的最低年限折旧

B.选择税法规定的最高年限折旧

C.采用直线法计提折旧

D.采用加速法计提折旧

三、判断题（10道，共30分）

16.从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的15%的部分，准予据实扣除。（）

17.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（）

18.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（）

19.对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过6个月的，可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。（）

20.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（）

21.关于专项附加扣除费用，纳税人在确定完具体的分摊方式和额度后，在一个纳税年度内还可以向税务机关申请变更。（）

22.在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。（）

23.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（）

24.纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（）

25.新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（）

形考任务四（20分）

试卷总分:100 得分:100

一、单选题（10道，共40分）

1.甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（）

A.4600

B.4100

C.4333.2

D.4200

2.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。

A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处

B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的

C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税

D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税

3.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%）

A.21.42

B.15

C.11.54

D.12.72

4.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）

A.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算

B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资

C.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失

D.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税

5.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元

A.340

B.170

C.153

D.400

6.国际税收筹划的直接目的是减轻（）

A.高税国税负

B.境外税负

C.本国税负

D.整体税负

7.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立

A.分公司

B.子公司