利用转让定价进行国际税收筹划的主要方法有哪些? 

答:跨国企业通过转让定价在其内部各公司间转移利润,主要是通过转让货物、提供劳务、资金 融通、成本分摊等活动实现的。 

(1)转让货物:是跨国企业常用的税收筹划方法。其原理在于:在跨国集团位于高税率国家(或 地区)的子公司将原材料或产品销售给位于低税率国家(或地区)的子公司时,在相关国家(或地区) 税法允许的范围内,通过制定尽可能低的交易价格,尽可能降低位于高税率国家(或地区)子公司的 利润,提高位于低税率国家(或地区)的子公司的利润,实现减轻整体税负的目的。 

(2)提供劳务:与货物的转让相比,由于劳务的类型多样、性质各异且富有变化性,许多劳务的 市场价格往往相差较大,难以形成公平的交易价格,因此,关联企业之间提供劳务的转让定价往往 具有更大的空间。 

(3)资金融通:其一般原理是,位于高税率国家或地区的子公司作为资金的需求者,从位于低税 率国家或地区的关联企业借入资金,并以尽可能高的利率向其支付利息,以实现向低税负国家或地 区转移利润的目的。 

(4)成本分摊:在跨国企业内部,为了提升整体集团内部管理和经营的效率,在诸如技术研发、 销售网络建设、产品广告等领域,往往采取跨国集团统一提供、各子公司分摊成本的方式。