形考作业一（第1-3章，权重20%）

试卷总分:100  得分:100

1.存货的账面价值是指各个存货科目的借方科目余额 (账面余额)合计数减去（  ）后的净额。

A.可变现净值

B.历史成本

C.现值

D.存货跌价准备

2.A公司是增值税一般纳税人。2×21年10月11日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为（ ）万元。

A.114.09

B.100

C.113

D.102

3.20×1年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于20×2年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。20×1年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在20×1年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。

A.176

B.180

C.186

D.190

4.下列各项中，属于累计原始凭证的是（   ）。

A.领料单

B.发生材料汇总表

C.限额领料单

D.工资结算汇总表

5.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。20×9年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（  ）元。

A.145000

B.150000

C.153000

D.155000

6.（ ）存货计算可变现净值的方法是采用存货加工完成后的产成品的估计售价减去自当前状态加工到可销售状态估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

A.库存商品

B.不可直接出售的原材料

C.低值易耗品

D.委托加工物资

7.下列关于存货的表述中，正确的是（ ）。

A.制造业企业的存货采购过程中发生的损耗，在发现当期直接计入当期损益

B.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊

C.存货的市场价值持续下跌，并且在可预见的将来无回升的希望，则表明该项存货的可变现净值为零

D.企业采购商品的进货费用，均计入库存商品的成本

8.按照《企业会计准则——基本准则》的规定，下列关于会计要素的表述中，正确的是（   ）。

A.负债的特征之一是企业承担潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业某个时点收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

9.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。20×0年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（  ）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

10.20×7年，大海公司因市场需求变化决定停产丙产品，同时决定将用于生产丙产品的外购材料全部售出，该材料有10吨，成本为150万元；据调查，该材料市场价格为14万元/吨，售出10吨该材料可能发生的销售费用及税金2万元。20×7年12月31日该材料账面价值为（   ）万元。

A.138

B.120

C.150

D.140

11.下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（   ）。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.个别计价法

D.成本与可变现净值孰低法

12.采用存货估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额来计算可变现净值，是指下列哪些存货（ ）。

A.在产品

B.库存商品

C.可直接出售的低值易耗品

D.原材料

13.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（   ）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

14.下列属于企业账簿中所记载的存货应当具备相应的物权证明的是（ ）。

A.售货方的收款证明

B.支付结算单据

C.买卖合同

D.购货发票

15.下列各项中，能引起资产与负债同减的有（ ）。

A.支付现金股利

B.取得短期借款

C.盈余公积补亏

D.以现金支付职工工资

16.存货跌价准备账户期末余额在借方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。（ ）

17.加权平均法可以随时提供存货账面价值。（ ）

18.在采购价持续上涨的情况下，采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法计算的当期主营业务成本依次递增，期末结存金额依次递减。（ ）

19.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ ）

20.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，将销货收入存入单位卡账户。（ ）

21.对于企业的财产损溢 ，先计入“待处理财产损溢”科目，应查明原因 ，在期末结账前处理完毕 ，处理后该科目无余额。（ ）

22.根据立法动态看，我国会计实务已经初步形成大中型企业执行企业会计准则体系，小型企业执行《小企业会计准则》的局面。

23.进项税额其实是企业垫付的留待从销项税额中抵扣的税额 ，可以将其理解 为一项债务 ( 用于冲抵当期的销项税额) 。（ ）

24.资产减值损失账户期末结转后 ，该科目无余额。（ ）

25.企业会计准则规定，在结转销售成本时，如果对已售存货计提了存货跌价准备，则应同时结转已计提的存货跌价准备。（ ）

26.江南制造股份公司20×1年度第一季度生产并销售某畅销产品取得销售收入900 000 000元。该公司承诺在一年内提供免费维修。以往经验表明，较小的质量问题所需要的维修费用约为销售收入的5％；较大的质量问题所需要的维修费用约为销售收入的10％。技术总监预测该季度销售的产品90％不会发生质量问题，7％发生较小的质量问题，3％可能发生较大质量问题。据此，20×1年第一季度末，江南制造股份公司应在资产负债表中确认的负债金额计算如下：

预计负债=900 000 000×（0×90％+5％×7％+10％×3％）=5 850 000（元）

相关的账务处理如下：

（1）记录预计负债时

      借：销售费用       5 850 000

         贷：预计负债             5 850 000

（2）保修期内实际发生产品维修费（产品质量保证费）时

     借：预计负债       5 800 000

        贷：银行存款              5 800 000

（3）保修期结束冲销预计负债余额时

     借：预计负债       50 000

        贷：销售费用          50 000

（4）预期可获得的补偿的处理。

形考作业二（第4-6章，权重20%）

试卷总分:100  得分:100

1.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是(    )。

A.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增

B.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值

C.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等

2.20×1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司20×4年度对A设备计提的折旧是（   ）。

A.136.8万元

B.144万元

C.187.34万元

D.190万元

3.2019年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费1万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（ ）万元。

A.126

B.155

C.125

D.156

4.20×1年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123.5万元，款项已通过银行支付。安装A设备时，甲公司领用原材料36万元（不含增值税额），支付安装人员工资14万元。20×1年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司A设备的入账价值是（  ）。

A.950万元

B.986万元

C.1 000万元

D.1 111.5万元

5.下列各项中，关于固定资产折旧的说法中正确的是(    )。

A.未使用的固定资产不应计提折旧

B.未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧

C.固定资产折旧方法应根据其预期经济利益的消耗方式进行选择

D.更新改造期间的固定资产仍应继续计提折旧

6.某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出 300 万元，符合资本化条件的支出为180万元。不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（   ）万元。

A.180

B.280

C.340

D.160

7.甲公司为增值税一般纳税人，2×20年12月31日购入不需要安装的生产设备一 台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46 .8万元，预计使 用寿命为5年，预计净残值为12万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备 2×22年12月31日该固定资产的账面价值为(    )万元。

A.72

B.137.28

C.117.6

D.129.6

8.20×0年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（  ）万元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

9.甲公司系增值税一般纳税人，2019年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折旧364万元的生产设备，开具的增值税专    用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的资产处置损益为（    ）万元。

A.54

B.87.50

C.62

D.79.50

10.债权投资为分期付息、一次还本债券投资的，其按票面利率计算确定的应收未收的利息与实际获得的利息收入之间的差额应计入（   ）。

A.债权投资——应计利息

B.债权投资——利息调整

C.应收利息

D.投资收益

11.下列各项中，企业应作为无形资产核算的有(  )。

A.投资者投入的土地使用权

B.自行开发并按法律程序申请取得的专利权

C.企业自创但尚未注册登记的商标

D.内部自创的商誉

12.下列各项中，应确认为企业无形资产的有（    ）。

A.外购的用于建造自用厂房的土地使用权

B.内部产生但尚未申请商标权的品牌

C.外购的专利权

D.收到投资者投入的非专利技术

13.下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（   ）。

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.固定资产折旧方法一经确定不得改变

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

14.下列各项中，应计入发生当期损益的有（    )。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

B.无形资产的研究费用

C.无形资产后续支出

D.为宣传企业商标而支付的广告费

15.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（   ）。

A.固定资产原价

B.固定资产的预计使用寿命

C.固定资产预计净残值

D.已计提的固定资产减值准备

16.无形资产报废净损失应计入管理费用。（    ）

17.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（   ）

18.企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过“应收账款”科目核算。（    ）

19.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ ）

20.自用无形资产的摊销应记入“其他业务成本”科目。（    ）

21.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（    ）

22.接受投资者投入的固定资产按投资协议或合同约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值。(    )

23.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（   ）

24.固定资产的各组成部分以不同方式为企业提供经济利益，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。

25.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。（    ）

26.2018年1月1日，家企业购入一项专利技术，当日投入使用，初始入账价值为500万元，摊销年限为10年，采用直线法进行摊销，2020年12月31日该专利技术预计可收回金额为280万元，假定不考虑其他因素，计算2021年度无形资产摊销额。

27.甲公司2×20年至2×22年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：2×20年3月2日，外购一台需安装的机器设备，支付购买价款为320万元、运费为10万元，设备当日已运抵企业，款项通过银行存款支付。2×20年5月15日，设备开始安装，安装过程中领用本企业外购原材料一批，成本为15万元，市场售价为20万元，应付安装人员工资5万元。

资料二：2×20年6月25日，设备安装完成并达到预定可使用状态，交付销售部门 使用。该设备预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三：2×21年6月30日，生产设备因无法满足使用要求需进行更新改造。当日支付改造支出150万元，替换设备的账面价值为55万元，替换设备的残料入库金额25万 元，更新改造满足资本化条件。

资料四：2×21年9月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司预计该设备尚可使用5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。

资料五：2×22年9月15日，设备因使用不当报废，发生清理支出4万元。

不考虑相关税费等其他因素。

要求：

(1)编制甲公司购入及安装机器设备相关的会计分录。

(2)计算甲公司2×20年该设备应计提的折旧额并编制相关会计分录。

(3)编制2×21年6月30日至2×21年9月30日设备更新改造，以及达到预定可使用状态时相关会计分录。

(4)编制2×22年9月15日设备报废相关的会计分录。

形考作业三（第7-9章，20%）

试卷总分:100  得分:100

1.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（  ）

A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

2.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

3.甲企业实际交纳增值税510 000元、消费税240 000元，适用的城市维护建设税税率为7％。则计入税金及附加账户的数额是（   ）。

A.292500

B.16800

C.35700

D.52500

4.2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

A.9700

B.9900

C.9800

D.9000

5.甲公司因购买原材料开出并承兑一张银行承兑汇票，汇票到期时甲公司无力支付票款。下列各项中，甲公司在票据到期日应贷记的会计科目是（　　）。

A.短期借款

B.应付账款

C.管理费用

D.其他应付款

6.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（ ）。

A.计入其他综合收益

B.计入期初留存收益

C.计入营业外收入

D.计入公允价值变动损益

7.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（ ）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得其他权益工具投资发生的交易费用

8.企业处置投资性房地产时，应当将处置收入计入（   ）。

A.主营业务收入

B.公允价值变动损益

C.其他业务收入

D.营业外收入

9.2×24年7月31日，某企业确认本月应发放生产车间职工的降温补贴11500元，其中：车间生产工人8500元，车间管理人员3000元。全部款项将于发放职工工资时支付。下列各项中，该企业会计处理正确的是（   ）。

A.借：生产成本  8500

管理费用  3000

贷：其他应付款  11500

B.借：生产成本  8500

制造费用  3000

贷：其他应付款   11500

C.借：生产成本  8500

      管理费用  3000

贷：应付职工薪酬——职工福利费11500

D.借：生产成本 8500

制造费用 3000

贷：应付职工薪酬——职工福利费11500

10.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。

A.发出材料的实际成本

B.支付给受托方的加工费

C.支付给受托方的增值税

D.受托方代收代缴的消费税

11.下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回

C.投资性房地产后续计量可由公允价值模式转为成本模式

D.以公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值的变动记入当期损益

12.下列各项中，属于投资性房地产的有（  ）。

A.房地产企业持有的待售商品房

B.以经营租赁方式出租的商用房

C.以经营租赁方式出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

13.2×21年10月5日，甲公司将办公楼划分为投资性房地产，对外进行出租，董事会已作出书面决议，表明其用于经营出租且持有意图短期内不会发生变化，当日办公楼的账面价值为4100万元，公允价值为4800万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2×21年12月31日的公允价值为5000万元，2×22年1月1日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2×22年1月1日起至2×23年12月31日止，年租金为360万元，于每年年初收取。下列说法正确的有（　　）。

A.2×21年10月5日办公楼划分为投资性房地产的入账价值为4800万元

B.2×21年10月5日办公楼划分为投资性房地产的入账价值为4100万元

C.2×21年确认公允价值变动损益200万元

D.2×21年确认公允价值变动损益900万元

14.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　　）。

A.预先收取的出借包装物押金

B.应付的租入包装物租金

C.应付的材料采购运费

D.应付的短期借款利息

15.下列各项中，属于投资性房地产的有（  ）。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

16.长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（ ）

17.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（  ）

18.消费税有从价定率、从量定额、复合计税（简称复合计税）三种征收方法。

19.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

20.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。（ ）

21.自用房地产或存货在转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值低于原账面价值的差额计入其他综合收益。

22.已采用成本模式计量的投资性房地产不得从成本模式转为公允价值模式。

23.实务中，实行工效挂钩的企业根据经济效益增长的实际情况提取的工资，类似于利润分享和奖金计划，应作为成本费用处理，不应作为净利润的分配。

24.企业对长期股权投资计提的减值准备，在该长期股权投资价值回升期间应当转回，但转回的金额不应超过原计提的减值准备。（  ）

25.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（ ）

26.20×7年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。

（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。

（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。

（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。

（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。

　　要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

27.乙公司将20×2年12月31日达到预定可使用状态的自建建筑物对外出租，租期为3年，租赁期间内每年12月31日收取租金150万元；出租时，该建筑物的建造成本为1800万元，尚可使用年限为20年，预计净残值为0。20×3年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；20×4年12月31日，该建筑物的公允价值为1820万元；20×5年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元；20×6年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。假定不考虑相关税费等其他因素。要求：若公司采用公允价值模式进行后续计量，请编制乙公司20×2年、20×3年和20×6年的会计分录。（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）