《审计学》24年6月作业考核-00001

试卷总分:100  得分:100

一、单选题 (共 40 道试题,共 80 分)

1.注册会计师不仅在实质上保持独立性,而且还努力在形式上保持独立性,其主要目的是( )。

A.以保持确实能够在实质上独立

B.维护社会公众对注册会计师职业的信任

C.以保持注册会计师公正的心理状态

D.遵守中国注册会计师审计准则

2.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

3.D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。如果D注册会计师要证实丁公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是( )。

A.函证2010年12月31日的银行存款余额

B.检查2010年12月31日的银行对账单

C.检查2010年12月31日的银行存款余额调节表

D.检查2010年12月的支票存根和银行存款日记账

4.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,下列各审计程序中,验证应付账款完整性最无效的是( )。

A.函证应付账款

B.执行采购业务的截止测试

C.从卖方发票追查至应付账款明细账

D.查找未入账的应付账款

5.注册会计师正在对X公司银行存款进行审计。以下对货币资金业务内部控制制度的要求中,注册会计师认为与银行存款无直接关系的是( )。

A.按月盘点现金，做到账实相符

B.当日收入现金及时送存银行

C.加强对货币资金业务的内部审计

D.收支与记账岗位分离

6.根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是( )。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

7.注册会计师正在对H公司投资与筹资循环进行审计。为了测试被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账,注册会计师应该实施的实质性程序是( )。

A.观察并描述筹资业务的职责分工

B.检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

C.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

D.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对

8.B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时,认为固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括( )

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准

B.确定固定资产的折旧政策是否恰当

C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯

D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

9.注册会计师执行控制测试时,下列抽样方法中最有用的是( )。

A.分层抽样

B.属性抽样

C.比率估计抽样

D.变量抽样

10.注册会计师不得代委托单位行使管理决策职能,这一规定实质上是为了将( )加以区分。

A.管理责任和报告责任

B.管理层的责任和审计责任

C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任

D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任

11.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有可能执行的测试程序为( )。

A.查阅被审计单位的内部控制手册

B.观察该控制程序的执行

C.检查执行该程序的文件记录

D.对该项控制采用穿行测试

12.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

13.如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时,发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务,则会计师事务所的下列做法中恰当的是( )。

A.聘请其他专业人员帮助

B.转包给其他会计师事务所

C.减少部分审计程序

D.拒绝接受委托

14.下列描述中,违反保密原则的是( )。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，会计师事务所即为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

15.注册会计师对M公司的存货进行监盘,注册会计师认为定期盘点是管理层的责任,实施监盘程序是注册会计师的责任,则盘点计划的制定人应为( )。

A.注册会计师

B.M公司管理层

C.M公司的主管部门

D.M公司的存货保管人员

16.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时,对于委托其他单位保管的重要存货,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。

A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序

B.向受托单位进行函证

C.注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作

D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在

17.在下列情况中,注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是( )。

A.控制环境和其他相关控制薄弱

B.收入截止测试

C.评估的重大错报风险为舞弊风险

D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取

18.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。A注册会计师在通过实施函证程序获取审计证据时,对下列应收账款认定,A注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

19.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。

A.应收账款周转率呈明显下降趋势

B.持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.生产成本计算过程相当复杂

D.控制环境薄弱

20.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时,下列有关说法错误的是( )。

A.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通.以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作

B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点

C.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额

D.被审计单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点

21.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证

22.在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。

A.对受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

B.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容

C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等程序

D.对于所有权不属于X公司的存货，注册会计师无须关注

23.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序。对通过函证无法证实的应收账款,注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 ( )。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查与应收账款相关的销售凭证

C.进行分析程序

D.审查资产负债表日后的收款情况

24.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在验证应付账款余额不存在漏报时,A注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。

A.供应商开具的销售发票

B.供应商提供的月对账单

C.甲公司编制的连续编号的验收报告

D.甲公司编制的连续编号的订货单

25.细节测试中注册会计师应当重点关注的风险为( )。

A.误拒风险

B.误受风险

C.信赖过度风险

D.信赖不足风险

26.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在存货实施监盘程序时,执行观察程序时,下列做法中不恰当的是( )

A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识

B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序

C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序

D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

27.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在确定函证对象时,以下项目中应当进行函证的是( )。

A.函证很可能无效的应收款项

B.交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收款项

C.执行其他审计程序可以确认的应收款项

D.应纳入审计范围内子公司的款项

28.以下关于评估重大错报风险的说法中,不正确的是( )。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.注册会计师在评估重大错报风险时，可以不考虑相关内部控制

C.注册会计师应当识别重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系

29.丙银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议,乙公司每年年末向丙银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。2011年1月,由于丙银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性,聘请甲会计师事务所对乙公司2010年12月31日偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证,并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法,你不认可的是( )。

A.三方关系分别是甲会计师事务所、乙公司管理层、丙银行

B.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务

C.鉴证对象为乙公司2010年年末的偿债能力

D.鉴证标准包括乙、丙两方签署的借款协议

30.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的内部控制,则开具销售发票的职能应归属于( )。

A.销售部门

B.发运部门

C.会计部门

D.信用部门

31.行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括( )。

A.警告

B.暂停执业

C.吊销注册会计师证书

D.没收违法所得

32.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在对采购与付款循环交易实施实质性程序时,注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账,目的是测试已发生的购货业务的( )。

A.存在

B.完整性

C.分类

D.计价和分摊

33.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的做法是( )。

A.只审查销售日记账

B.由账簿记录追查至有关原始凭证

C.只审查有关原始凭证

D.由有关原始凭证追查至销售记录

34.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计,实施的下列控制测试程序中,通常能获取最可靠审计证据的是( )。

A.询问

B.检查控制执行留下的书面证据

C.观察

D.重新执行

35.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略的初始阶段,A注册会计师应当做的工作是( )。

A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部拉制活动

B.评价甲公司会计估计的合理性

C.与甲公司管理层讨论实施，审计程序的时间

D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

36.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

37.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是( )。

A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

38.下列有关鉴证业务的说法中,正确的是( )。

A.在鉴证业务中，注册会计师只是对鉴证对象信息提出结论

B.鉴证业务要素包括:鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告

C.在直接报告业务中，注册会计师应当明确提及鉴证对象和标准

D.在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

39.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是( )。

A.财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管

B.对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策

C.企业不得坐支现金，特殊情况下，由开户银行审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

40.注册会计师对M公司的存货进行监盘。发现某产品2010年毛利率与2009年相比有所上升,M公司提供了以下解释,注册会计师认为其中与毛利率变动不相关的是( )。

A.该产品的销售价格与2009年相比有所上升

B.该产品的产量与2009年相比有所增加

C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2009年相比有所上升

D.该产品使用的主要原材料的价格与2009年相比有所下降

二、多选题 (共 10 道试题,共 20 分)

41.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在进行控制测试时,如果A注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应实施的审计程序有( )。

A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据

B.仅获取这些控制在期未运行有效性的审计证据

C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据

D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据

42.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,A注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有( ) 。

A.确认对业务流程的了解

B.识别可能发生错报的环节

C.评价控制设计的有效性

D.确定控制是否得到执行

43.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在了解内部控制时,下列活动中,A注册会计师认为属于控制活动的有( )。

A.授权

B.业绩评价

C.风险评估

D.职责分离

44.在制定存货监盘计划时,注册会计师应关注监盘计划的内容,其主要包括( )。

A.存货监盘的目标、范围及时间安排

B.检查存货的范围

C.参加存货监盘人员的分工

D.存货监盘的要点及关注的事项

45.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时,如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异,则注册会计师应当( )。

A.要求被审计单位重新盘点

B.进一步执行审计程序，查明差异原因

C.提请被审计单位对已确认的差异进行调整

D.对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露

46.如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见,为了防范对职业道德的不利影响,应采取的措施有( )。

A.征得客户同意，与前任注册会计师进行沟通

B.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

C.在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

47.毛利率是反映盈利能力的主要指标,注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,毛利率的波动可能意味着被审计单位存在( )情况。

A.销售价格发生变动

B.销售产品总体结构发生变动

C.重要产品成本发生变动

D.存货核算方法发生变动

48.注册会计师在确定对短期借款进行审计的实质性程序时,应考虑的问题包括( )。

A.年末短期借款余额的大小

B.年末短期借款占负债总额的比重

C.以前年度发现问题的多少

D.相关内部控制制度的强弱

49.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。如果在期中实施了控制测试,在针对剩余期间获取补充审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有( )。

A.控制环境

B.评估的重大错报风险水平

C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度

D.拟减少实质性程序的范围

50.注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场,则注册会计师应当( )。

A.提请被审计单位另择日期重新监盘

B.对期间交易采取适当测试

C.对毛利率进行分析

D.审核被审计单位盘点记录和盘点方法