中传媒24春《审计学》平时作业【标准答案】

2024-06-12 Hits

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《审计学》平时作业-00001

试卷总分:100 得分:100

一、单选题 (共 40 道试题,共 80 分)

1.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2X10年度财务报表审计业务的项目负责人。在存货实施监盘程序时,执行观察程序时,下列做法中不恰当的是( )

A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识

B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序

C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序

D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告

2.在下列情况中,注册会计师可以选择在期中实施实质性程序的是( )。

A.控制环境和其他相关控制薄弱

B.收入截止测试

C.评估的重大错报风险为舞弊风险

D.被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取

3.C注册会计师在制定对乙公司2X10年度财务报表的审计计划时,确定固定资产为重点审计领域,在制定具体审计计划时,为确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况,注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是( )。

A.检查固定资产的所有权凭证

B.分析营业外收支账户

C.询问乙公司固定资产管理部门

D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查

4.注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效,因此注册会计师决定依赖其内部控制,并对被审计单位的内控进行了简单的测试,将重大错报风险评价为低水平,进而实施了相对较为简略的实质性程序,但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出,于是注册会计师可能被认为负有( )的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

5.行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括( )。

A.警告

B.暂停执业

C.吊销注册会计师证书

D.没收违法所得

6.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是( )。

A.甲公司连续编号的销售单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的声明书

7.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,在下列各种情况下,对应付账款通常不进行函证的是( )。

A.控制风险高

B.财务状况不佳

C.应付账款金额较大

D.存在个别小金额的欠款

8.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。下列与审计证据相关的表述中,正确的是( )。

A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

9.注册会计师在对内部控制进行了解后,针对某一项认定制订审计计划时,下列表述正确的是( )

A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试

D.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试

10.下列各项中,与财务报表层次重大错报风险的评估最相关的是( )。

A.应收账款周转率呈明显下降趋势

B.持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.生产成本计算过程相当复杂

D.控制环境薄弱

11.审计风险取决于重大错报风险和检查风险,下列表述正确的是( )。

A.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

12.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时,下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。

A.分析律师费用的异常变动

B.检查董事会会议纪要

C.向往来银行进行询证

D.从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证

13.注册会计师对M公司的存货进行监盘,注册会计师认为定期盘点是管理层的责任,实施监盘程序是注册会计师的责任,则盘点计划的制定人应为( )。

A.注册会计师

B.M公司管理层

C.M公司的主管部门

D.M公司的存货保管人员

14.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( )。

A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

15.A注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时,A注册会计师对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

16.注册会计师不仅在实质上保持独立性,而且还努力在形式上保持独立性,其主要目的是( )。

A.以保持确实能够在实质上独立

B.维护社会公众对注册会计师职业的信任

C.以保持注册会计师公正的心理状态

D.遵守中国注册会计师审计准则

17.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,对以下各项中,注册会计师通常应扩大应收账款函证范围的是( )。

A.应收账款占资产总额的比重较低

B.A公司内部控制薄弱

C.以前期间函证结果良好

D.采用积极式函证方式而不是消极式函证方式

18.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。在对X公司销售与收款循环内部控制进行测试时,与由信用管理部门批准赊销这一控制政策相关的认定,注册会计师认为此认定属于( )。

A.权利和义务认定

B.完整性认定

C.计价和分摊认定

D.分类认定

19.A注册会计师负责对甲公司2X10年度财务报表进行审计。在制定总体审计策略时,A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。

A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险

B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C.潜在的重大错报风险

D.推断某一重大错报存在而实际存在的风险

20.下列有关评价样本结果阶段的说法中,不正确的是( )。

A.在实施控制测试时，样本的误差率就是总体的误差率，注册会计师无须推断总体误差率

B.在实施控制测试时，样本偏差率是总体偏差率的最佳估计

C.在统计抽样中，抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标

D.在非统计抽样中，由于抽样风险无法量化，因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响

21.在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是( )。

A.对受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

B.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容

C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等程序

D.对于所有权不属于X公司的存货，注册会计师无须关注

22.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。注册会计师追查发运凭证到销售发票,能提供的证据是( )。

A.发送给顾客的货物，已开发票

B.已开发票的销售均已发货

C.已经发运的货物，已计入销售

D.已记录销售的货物，均已发运

23.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是( )。

A.增加对应收账款的控制测试

B.提请A公司增列坏账准备

C.审查应收账款明细账

D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录

24.A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时,对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用( )。

A.实地观察

B.将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较

C.了解年末存货盘存调整和损失处理

D.实施存货监盘

25.B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计。丙公司2007年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值88 000元,预计可使用8年,净残值为8 000元,采用直线法计提折旧。至2009年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为59 750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司2010年应计提的固定资产折旧额为( )元。

A.10 000

B.8 250

C.11 391. 3

D.9 000

26.如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的交易实质性程序是( )。

A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

27.下列有关审计重要性的表述中,错误的是( )。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开注册会计师的职业判断

28.下列属于付款交易的截止测试的是( )。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录

B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间

C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记人应付账款的证据

D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据

29.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证,函证的对象应当是( )。

A.B公司的律师

B.金融监管机关

C.银行或其他有关债权人

D.B公司的主要股东

30.注册会计师执行的下列各项审计程序中,最能够证实长期借款完整性的是( )。

A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证

B.向被审计单位所有的银行发函询证

C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对

D.检查借款利息与本金是否相符

31.以下说法中正确的是( )。

A.被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作

B.如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润

C.注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序

D.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划

32.下列描述中,违反保密原则的是( )。

A.事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据

B.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查

C.没有经过客户的同意，会计师事务所即为后任注册会计师提供工作底稿

D.向有关监管机构报告发现的违法行为

33.注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时,由于该控制程序并未留下轨迹,则注册会计师最有可能执行的测试程序为( )。

A.查阅被审计单位的内部控制手册

B.观察该控制程序的执行

C.检查执行该程序的文件记录

D.对该项控制采用穿行测试

34.根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是( )。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求

B.注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式

C.会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D.根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

35.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖,则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在( )。

A.资产负债表日后，但与之接近的日期

B.财务报告中期

C.预审的日期

D.审计工作结束日

36.注册会计师在对A公司2X10年度财务报表进行审计时,决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,下列各项关于应收账款消极式函证的提法中恰当的是( )。

A.债务人很可能认为询证函是要求付款的提示

B.注册会计师可以确定债务人是否收到询证函

C.在审计实务中，对A公司的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证

D.注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确

37.函证应付账款时,一般选择金额较大的债权人,以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象,下列各项不能解释其原因的是( )。

A.金额为零的应付账款可能存在低估

B.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的

C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估

D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的

38.在对N公司2X10年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。A注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是( )。

A.财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管

B.对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策

C.企业不得坐支现金，特殊情况下，由开户银行审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

39.注册会计师对M公司的存货进行监盘。发现某产品2010年毛利率与2009年相比有所上升,M公司提供了以下解释,注册会计师认为其中与毛利率变动不相关的是( )。

A.该产品的销售价格与2009年相比有所上升

B.该产品的产量与2009年相比有所增加

C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2009年相比有所上升

D.该产品使用的主要原材料的价格与2009年相比有所下降

40.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2X10年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2X10年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。如果X公司有健全的内部控制,则开具销售发票的职能应归属于( )。

A.销售部门

B.发运部门

C.会计部门

D.信用部门

二、多选题 (共 10 道试题,共 20 分)

41.下列有关风险评估程序的表述中,正确的有( )

A.注册会计师对被审计单位及其环境的了解应贯穿于整个审计过程

B.对被审计单位及其环境的了解，注册会计师除了实施询问、分析程序、观察和检查程序外，还可能实施其他程序

C.项目组的关键成员应当参与项目组的讨论，同时，还应包括项目组所需的事务所内部专家

D.项目组的讨论应贯穿于整个审计过程

42.A注册会计师审计甲公司2X10年度财务报表,出具了无保留意见审计报告。其后,因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象,控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩,其下列申诉理由中合理的有( )。

A.防止发生和及时发现并纠正错误和舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误和舞弊

C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

43.下列各项描述中,对职业道德基本原则产生不利影响的有( )。

A.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

B.会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A起诉，事务所的所长王某担任甲股份公司的辩护人

C.项目组成员张某是审计客户现金出纳的大学普通校友

D.由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计

44.2010年10月,A会计师事务所与甲股份有限公司签订了审计该公司2010年度财务报表的审计业务约定书。2010年12月,事务所负责该审计业务的注册会计师在与甲公司沟通年末存货监盘程序时,甲公司管理层拒绝会计师事务所相关人员观察存货期末盘点和检查,随后甲公司管理层要求将已签订的财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务,如果注册会计师不同意变更要求,甲公司也不同意其继续执行原审计业务,为此,事务所和注册会计师的下列做法中,恰当的有( )。

A.同意甲公司变更要求，并变更业务约定书中的相关条款

B.不同意甲公司的变更要求

C.考虑与甲公司解除业务约定，并考虑是否有义务向股东大会说明理由

D.由于无法按原业务继续执行，注册会计师以审计范围受到严重限制为由，直接出具无法表示意见的审计报告

45.毛利率是反映盈利能力的主要指标,注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时,毛利率的波动可能意味着被审计单位存在( )情况。

A.销售价格发生变动

B.销售产品总体结构发生变动

C.重要产品成本发生变动

D.存货核算方法发生变动

46.审计主要目的是“对会计报表发表审计意见”的阶段有( )。

A.详细审计阶段

B.资产负债表审计阶段